Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

• • Theo IFRS 15, doanh thu phải được phân bổ theo mức độ hoàn thành của cam kết dịch vụ hoặc giao hàng hàng hóa. Việc phân bổ doanh thu cho hàng khuyến mãi giúp thực hiện nguyên tắc này và phản ánh chính xác giá trị thực tế của các giao dịch.
  • IFRS 15 định nghĩa doanh thu là “số tiền mà một doanh nghiệp dự kiến sẽ nhận được trong việc trao đổi hàng hóa hoặc dịch vụ với khách hàng”. Việc phân bổ doanh thu cho hàng khuyến mãi giúp đảm bảo rằng doanh thu được ghi nhận phản ánh đúng giá trị thực tế của các giao dịch.

Ứng dụng trong chương trình

• • Tự động tính toán và hạch toán doanh thu cho hàng bán và hàng khuyến mãi trong chứng từ bán hàng.

Hướng dẫn thực hiện

Bước 1: Khai báo tham số “Phân bổ doanh thu cho hàng khuyến mãi” là “Có”.

Bước 2: Vào “Hóa đơn bán hàng/Hóa đơn dịch vụ” và nhập liệu như sau:

• Tại dòng chi tiết đầu tiên, nhập “Khuyến mãi” là 0, nhập “Số lượng, Giá bán, Tiền hàng”  sao cho Tiền hàng là 1.000.000 đ;
• Tại dòng chi tiết tiếp sau, nhập mặt hàng cùng mã với dòng trước, với “Khuyến mãi” là 4 (Hàng khuyến mãi không tính thuế và có ghi nhận doanh thu) , nhập “Số lượng, Giá bán, Tiền hàng”  sao cho Tiền hàng là 100.000 đ; (là giá bán riêng lẻ hoặc giá trị hợp lý được nhập chỉ nhằm làm căn cứ phân bổ doanh thu cho hàng bán và hàng khuyến mãi)
• Tại thanh công cụ chi tiết chứng từ nhấn “Phân bổ/Doanh thu hàng khuyến mãi”;
• Quan sát tại “Doanh thu” dòng hàng bán sẽ thay đổi từ 1.000.000 đ thành 909.091 đ, dòng hàng khuyến mãi sẽ thay đổi từ 0 thành 90.909 đ;
• Quan sát tại cột “Thuế” dòng hàng bán sẽ là 50.000 đ;
• Nhấn lưu chứng từ, sau đó kiểm tra các báo cáo phát sinh tài khoản (ví dụ bảng kê chứng từ), số tiền 909.091 sẽ được hạch toán vào tài khoản hạch toán doanh thu hàng bán. Số tiền 90.909 sẽ được hạch toán vào doanh thu hàng khuyến mãi. Với trường hợp này, thuế giá trị gia tăng sẽ được tính dựa trên tiền hàng là 1.000.000×5% = 50.000 đ.
• Tương tự cho trường hợp chọn khuyến mãi loại 5 (Hàng khuyến mãi tính thuế và có ghi nhận doanh thu), tại dòng chi tiết tiếp sau, nhập “Khuyến mãi” là 5, nhập “Số lượng, Giá bán, Tiền hàng”  sao cho Tiền hàng là 100.000 đ, nhập tiếp tài khoản chi phí khuyến mãi;
• Tại thanh công cụ chi tiết chứng từ nhấn “Phân bổ/Doanh thu hàng khuyến mãi”;
• Quan sát tại cột “Doanh thu” dòng hàng bán sẽ thay đổi từ 1.000.000 đ thành 909.091 đ, dòng hàng khuyến mãi sẽ thay đổi từ 0 thành 90.909 đ.
• Quan sát tại cột “Thuế”, dòng hàng khuyến mãi sẽ thay đổi là 5.000 đ. Với trường hợp này, thuế giá trị gia tăng sẽ được tính dựa trên tiền hàng là 100.000×5% = 5.000 đ và được hạch toán đối ứng tài khoản chi phí khuyến mãi;
• Nhấn lưu chứng từ, sau đó kiểm tra các báo cáo phát sinh tài khoản (ví dụ bảng kê chứng từ), số tiền 909.091 sẽ được hạch toán vào tài khoản hạch toán doanh thu hàng bán. Số tiền 90.909 sẽ được hạch toán vào doanh thu hàng khuyến mãi, số tiền thuế 5.000 sẽ được hạch toán ghi nợ vào tài khoản chi phí khuyến mãi.

Lưu ý

• • Hướng dẫn này chỉ dùng trong trường hợp tham số hệ thống liên quan được khai báo tại bước 1;
  • Người dùng thực hiện tương tự quy trình trên cho các trường hợp khai báo khác tại bước 2;
  • Người dùng thực hiện tương tự quy trình trên cho các trường hợp chi tiết chứng từ bán hàng phát sinh thêm các yếu tố chiết khấu và thuế môi trường, hoặc loại khuyến mãi (4 hoặc 5), … . Việc phân bổ thực hiện theo nguyên tắc tỷ lệ “Doanh thu – Chiết khấu” giữa các dòng chi tiết chứng từ bán hàng có loại khuyến mãi là 0, 4 hoặc 5;
  • “Nhóm phân bổ” trong chứng từ “Hóa đơn bán hàng/Hóa đơn dịch vụ” nhập trong trường hợp mã hàng khuyến mãi cần phân bổ doanh thu khác mã với mã hàng bán và cần phải phân bổ phần doanh thu này. Xử lý phân bổ chỉ thực hiện độc lập theo từng nhóm cho các dòng có nhập.
  • Trong trường hợp cùng mã như ví dụ hướng dẫn trên, thì người dùng không cần nhập “Nhóm phân bổ”;
  • Người dùng tham khảo thêm tại hướng dẫn sử dụng chi tiết theo chức năng về phương pháp tính toán có liên quan.
  • Người dùng tham khảo thêm về chuẩn mực trong các tài liệu chuyên ngành khác.