Thời điểm và giá trị ghi nhận doanh thu

• • IFRS 15 yêu cầu phản ánh doanh thu dựa trên việc đánh giá các cam kết có khả năng tạo ra doanh thu trong tương lai theo các điều kiện và điều khoản đã thỏa thuận.
  • Xác định nghĩa vụ chuyển giao: Bên bán phải xác định được giá trị doanh thu theo nghĩa vụ chuyển giao hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ cho bên mua. Trong trường hợp các nghĩa vụ trong hợp đồng có thời điểm chuyển giao khác nhau, việc phân bổ doanh thu có thể gây ra sự lệch nhau giữa nội dung của hóa đơn phát hành và số liệu ghi nhận doanh thu.
  • IFRS 15 cũng cung cấp hướng dẫn thực hiện cụ thể về việc ghi nhận doanh thu từ hợp đồng đã xuất hóa đơn nhưng chưa giao hàng.
  • Hợp đồng và cam kết với khách hàng: Thời điểm xuất hóa đơn cũng có thể được xác định dựa trên các điều kiện đã được thỏa thuận trong hợp đồng hoặc cam kết với khách hàng

Ứng dụng trong chương trình

Cho phép dữ liệu hóa đơn điện tử độc lập với dữ liệu hạch toán, gồm các tính năng sau:

• • Cho phép phát hành hóa đơn ở trạng thái “Lập chứng từ” (trường hợp phát hành hóa đơn trước hạch toán, hoặc do khác biệt vể nội dung hạch toán doanh thu và nội dung phát hành hóa đơn);
  • Tiện ích chuyển dữ liệu vào ngăn phát hành từ thông tin chi tiết;
  • Tiện ích chuyển dữ liệu vào ngăn thông tin chi tiết từ thông tin phát hành;
  • Hóa đơn đã xác thực vẫn cho phép người dùng chỉnh sửa các thông tin ở chi tiết và các thông tin ngày hạch toán, tỷ giá thuộc phần chung chứng từ.

Hướng dẫn thực hiện

Lập hóa đơn với chi tiết chứng từ và và phát hành khác nhau

Ví dụ giả định trong trường hợp phát hành hóa đơn cho gói cước viễn thông trong hợp đồng đã ký kết với khách hàng. Tóm tắt nội dung như sau:

• • Giá trị hợp đồng bao sử dụng 1 năm là 26.400.000 đ;
  • Thiết bị tặng kèm trị giá 5.000.000 đ;
  • Thuê bao thanh toán đã bao gồm thuế theo hóa đơn hàng tháng là 2.200.000 đ;
  • Giá trị giao dịch được phân bổ theo 12 kỳ (1 năm) như sau: Cước thuê bao sử dụng là 19.000.000 đ, thiết bị tặng kèm trị 5.000.000 đ.  

Các bước thực hiện:

• • Bước 1: Tại thời điểm bàn giao thiết bị, kế toán ghi nhận doanh thu

Ghi nợ: Phải thu khác: 5.000.000 đ.  

Ghi có: Doanh thu: 5.000.000 đ.  

• • Bước 2: Tại ngày 31/01, lập hóa đơn, tại ngăn thông tin phát hành, nhập tiền hàng và tiền thuế sao cho tổng thanh toán bằng đúng số tiền thuê bao hàng tháng theo hợp đồng là 2.200.000 đ. Cụ thể tiền hàng là 2.000.000 đ và thuế là 200.000 đ;

• • Chuyển qua ngăn thông tin chi tiết, hạch toán doanh thu hàng tháng về cước thuê bao sử dụng (nghĩa vụ cung cấp dịch vụ hàng tháng) là 19.000.000 đ/12 = 1.583.333 đ, khi đó với thuế suất 10%, tiền thuế sẽ là 158.333 đ.
  • Ghi giảm công nợ do doanh thu đã ghi nhận cho phần thiết bị: 5.000.000/12 ~ 416.667 đ
• Tại bước này đã xuất hiện thông tin hạch toán kế toán và thông tin xuất hóa đơn khác nhau. Để lưu được chứng từ, người dùng cần sửa lại tiền thuế của dòng doanh thu bằng đúng số tiền thuế thuộc ngăn thông tin phát hành (200.000). Sau đó nhấn lưu chứng từ hóa đơn với trạng thái Chuyển vào sổ cái.
• 
  • Bước 3: Kiểm tra các báo cáo phát sinh tài khoản (ví dụ bảng kê chứng từ).

Phát hành hóa đơn điện tử trước hạch toán

• • Bước 1: Kiểm tra các tham số hệ thống liên quan: Nếu tham số  “Cho phép phát hành hóa đơn điện tử trước hạch toán” là có, chương trình đã được cấu hình để phát hành hóa đơn trong trường hợp chưa hạch toán. Vì tham số này chỉ dùng khi cấu hình nên người dùng không thể tự can thiệp, người dùng cần tham khảo nhân viên tư vấn khi có nhu cầu.
  • Bước 2: Lập hóa đơn, không nhập số liệu vào thông tin chi tiết, chỉ nhập số liệu vào thông tin phát hành, tại ngăn “Xác thực” chọn xác thực là 1, lưu hóa đơn với trạng thái lập chứng từ.
  • Bước 3:  Vào “Phát hành hóa đơn”, nhập điều kiện lọc sao cho phù hợp chứng từ hóa đơn đã lập tại bước 2. Thời điểm này, hóa đơn đã có thể phát hành với trạng thái lập chứng từ. Giả sử số liệu đã đúng và người dùng phát hành hóa đơn.

Chỉnh sửa hạch toán hóa đơn đã phát hành

• • Bước 4: Vào lại hóa đơn đã phát hành trong bước 3, vào thông tin chi tiết, nhập thông tin hoặc chọn “Lấy số liệu từ thông tin phát hành”, các dòng được nhập trong thông tin phát hành ở bước 2 sẽ được chuyển vào thông tin chi tiết. Tại thông tin chi tiết người dùng có thể chỉnh sửa tùy ý (thêm dòng, bớt dòng so với thông tin phát hành) tuy nhiên phải bảo đảm trường tiền thuế phải giống nhau.  Lưu hóa đơn với trạng thái Chuyển vào sổ cái.
  • Bước 5: Kiểm tra các báo cáo phát sinh tài khoản (ví dụ bảng kê chứng từ) hoặc các báo cáo công nợ phải thu khách hàng về thông tin hạch toán, kiểm tra các bảng kê hóa đơn bán ra về thông tin phát hành. 

Lưu ý

• • Lập hóa đơn với chi tiết chứng từ và và phát hành khác nhau: Nếu chương trình xuất hiện cảnh báo “Tổng tiền thuế trên thẻ chi tiết khác với tổng tiền thuế trên thẻ phát hành hóa đơn” và không cho phép lưu, hãy kiểm tra tiền thuế hạch toán và tiền thuế ở “Thông tin phát hành”, nếu không bằng nhau thì chỉnh sửa lại cho phù hợp. Tiền thuế hạch toán bao gồm tiền thuế thể hiện tại phần tổng cộng chứng từ và thuế khuyến mãi (thông tin Khác).

  • Phần tiện ích chuyển dữ liệu vào ngăn chi tiết từ thông tin ngăn phát hành: Trường hợp sử dụng quy trình chứng từ (mua hàng, bán hàng,..), người dùng cân nhắc sử dụng tiện ích này hoặc tham khảo ý kiến nhân viên tư vấn.

  • Danh sách các báo cáo hoặc chức năng liên quan dữ liệu hóa đơn sẽ được tham chiếu từ thông tin phát hành: 

    • • Chuyển đổi hóa đơn;
      • Cập nhật hóa đơn thay thế;
      • Bỏ ghi sổ, hạch toán hóa đơn điện tử;
      • Xác nhận thanh toán hóa đơn;
      • Báo cáo tình trạng hóa đơn;
      • Danh sách hóa đơn chưa đăng ký;
      • Kiểm tra trạng thái hóa đơn;
      • Báo cáo hóa đơn điều chỉnh, thay thế;
      • Báo cáo hóa đơn hủy.
  • Người dùng tham khảo thêm tại hướng dẫn sử dụng chi tiết theo chức năng có liên quan.
  • Người dùng tham khảo thêm về chuẩn mực trong các tài liệu chuyên ngành khác.